国务院机关事务管理局


中央国家机关附属宾馆、招待所行业比照执行新会计制度有关帐务处理的规定



国务院各部委、各直属机构：

　　根据财政部（94）财文字第2号对《关于中央国家机关实行自收自支管理的附属事业单位比照执行新财务、会计制度的请示》的批复，经研究决定，从1994年1月1日起，中央国家机关附属宾馆、招待所行业执行新的《旅游、饮食服务企业会计制度》，不再执行《中央国家机关附属自收自支预算单位会计制度》。现将新旧会计制度衔接的有关帐务处理规定如下：

　　一、 调帐原则
　　1994年1月1日前仍按照原会计制度进行日常会计核算，编制有关的会计报表，1994年1月1日起，执行新的《旅游、饮食服务企业会计制度》。
　　调帐时，按照新会计制度的要求，对原有经济事项的调整（如有价证券应计利息等），应作1993年底以前发生的经济事项补记到1993年12月份帐内。单位应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为1994年1月份的期初数。

　　二、 帐目调整
　　执行新会计制度时，应将原使用的会计科目余额转入新制度规定的会计科目，并按下列规定进行调整
　　1、 固定资产
　　新老会计制度都使用固定资产科目，只是划分标准不同。
　　固定资产转为低值易耗品时，如果低值易耗品采用一次摊销法，作分录：
　　　　借：累计折旧（已提折旧）
　　　　　　待摊费用或递延资产（固定资产净值）
　　　　　　贷：固定资产（固定资产原价）

　　如果低值易耗品采用五五摊销法，作分录：
　　　1/借：累计折旧（已提折旧）
　　　　　贷：低值易耗品一摊销（固定资产原价一半）
　　　　借或贷：待摊费用或递延资产（差额）
　　　2／借：低位易耗品一在用低值易耗品（原价）
　　　　　　货：固定资产（原价）
　　低值易耗品不再转为固定瓷产，以后新发生的，再按新标准进行固定资产核算。
　　2、 对外投资、有价证券
　　　　取消"对外投资"和"有价证券"科目，增加"短期投资"和"长期投资"科目。
　　　　调帐时，有价证券和对外投资中，属于不准备在一年内变现的投资，
　　转入长期投资，分录：借：长期投资
　　　　　　　　　　　　　贷：对外投资
　　属于一年内随时变现的，转入短期投资，分录：借：短期投资
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：对外投资
在结转债券投资时，债券的应计利息，在转帐前应事先预提计入有关专用基金科目，预提后再予结转，预提时，应先按照债券票面价值和票面利率以及已持有的时间计算出长期债券投资应计的利息：

　　　　借：有价证券
　　　　　贷：专用基金
转帐时，将长期债券本息：借：长期投资
　　　　　　　　　　　　　贷：有价证券
将短期债券本息：借：短期投资
　　　　　　　　　贷：有价证券
　　在采用权益法的情况下，长期投资帐户所反映的企业投资额，要随着其占有的接受投资企业所有权益的增减变动而变动，即接受投资单位净资产增加（减少），作为投资收益（或损失），同时长期投资帐户也同样增加（或减少）。按照新制度规定，长期投资采用权益法的企业，在进行上述调帐前，还应将对外投资帐户授权益法的要求进行调整，调整增加的数额：
　　　　　借：对外投资
　　　　　　贷：固定基金
调整减少作相反分录。
　　3、材料
　　　 把余额转入"原材料"科目，作分录：
　　 借：原材料
　　　 贷：材料
　　4、燃料
　 新会计制度设此科目，故保留。
　　5、包装物和低值易耗品
　 原制度规定，出租、出借包装物采用五五摊销法，在用低值易耗品采用一次计入法、使用期限摊法和五五摊销法三种方法。
　 新制度规定，包装物和低值易耗品可以采用一次摊销法，数额较大的可以通过"待摊费用"或"递延资产"科目分期摊销。作分录：
　　 借：待摊费用或递延资产（摊余价值）
　　　借：低值易耗品或包装物一摊销（已摊销价值）
　　　 贷：低值易耗品或包装物一在用（实际价值）
　　6、物料用品
　　 新会计制度设此科目，故保留。
　　7、商品
　　 取消此科目，转到新会计制度中"库存商品"科目。分录：
　　　 借：库存商品
　　　　　贷：商品
　　8、待摊费用
　　 新制度仍设"待摊费用"科目，但核算内容有所变化。
　　分解原制度"待摊费用"科目，其中摊销期在一年以内的，仍留在"待摊费用"科目中核算，摊销期超过一年的，新制度设置"递延资产"科目。
"递延资产"科目，核算单位发生的不能全部计入当期损益，应由以后年度分期摊销的费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在一年以上的其它待摊费用。
　　　　调帐时，单位应作以下会计处理：
　　　　l、对"待摊费用"科目的余额进行分析。属于一年内可以摊销的费用，仍保留在该科目内不予结转；属于一年以上摊销的费用，转入"递延资产"科目，分录：
　　　　　　　　　借：递延资产
　　　　　　　　　　贷：待摊费用
　　　　2、租入固定资产的改良支出，凡已完工转入固定资产科目，仍在固定资产科目核算，不予结转；凡未完工的，其实际支出仍保留在“专项工程”或"专项工程支出"科目，与其它未完工程支出一并转入"在建工程"科目，待完工后，再按新的制度要求，转入"递延资产"科目。
　　9、现金
　　　 新老会计制度均有"现金"科目，其核算内容基本相同，"现金"科目增加外币资金核算内容。
调帐时，应将"现金""外汇券"科目的余额直接转入新帐中的"现金"帐户。
　　10、银行存款、专项存款
　 老制度中的"银行存款"和"专项存款"余额，均转入新制度中"银行存款"科目中，即取消"专项存款"科目。
　　11、业务周转金
　　　　新制度取消了此科目，单位内部各部门周转使用的备用金，在"其他应收款"科目核算，或单独设置"备用金"科目核算。
　　　　通过"其他应收帐"核算的单位，应将"业务周转金"科目余额转人"其他应收款"科目，分录：
　　　　　　　　　　　　　　借：其他应收款
　　　　　　　　　　　　　　　贷：业务周转金
　　　　通过增设"备用金"科目的单位，直接将"业务周转金"科目余额转入"备用金"科目，分录：
　　　　　　　　　　　　　　借：备用金
　　　　　　　　　　　　　　　贷：业务周转金
　　12、预付款
　　　　新会计制度允许保留此科目。
　　13、应收业务收入
　　　　新制度取消了"应收业务收入"科目，设置"应收帐款"科目。调帐时，把"应收收务收入"的余额转入"应收帐款"的借方。
　　14、其他应收款。
　　　　其他应收款科目保留且内容一样。
　　15、预付工程款
　　　　新制度取消了此科目，设置"在建工程"科目。调帐时，将“预付工程款”的余额转入"在建工程"科目，分录：
　　　　　　　　　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　　　　　　　　贷：预付工程款
　　16、待处理财产损失、"待处理财产损溢"。已列入待处理的固定资产损失和盘盈，在执行新制度前应按老办法处理完毕，不存在调帐问题；已列入待处理流动资产的损失和盘盈，尚未处理完毕的部分，应分别自"待处理财产损失"和"待处理财产盘盈"科目转入"待处理财产损溢"科目。
　　17、库存有价票券、发行有价票券
　　原制度中设置了这两个科目，新制度没有设置。如单位设置了这两个科目并有余额，应保留余额并沿用旧帐。
　　18、应弥补亏损
　　新制度取消了此科目，调帐时，应区份情况处理：应由预算或上级主管部门弥补的亏损，反映了企业与国家的结算关系，企业在未收到此项补亏资金前，作为一笔债权，仍保留在"应弥补亏损"科目内，待有关方面弥补后，逐步转平。
应由以后年度弥补的亏损，属于所有者权益的减项，调帐时应将其余额转入"利润分配一未分配利润"科目，
　　　借：利润分阶一未分配利润
　　　　贷：应弥补亏损

　　19、拨付所属资全
　　新制度没有设置此科目，但对于有附属单位的企业，可根据需要议程，并保留原科目余额；附属单位相应增设"上级拨入资金"科目。
　　20、专项物资
　　新制度取消了此科目，调帐时：
　　　　　　借：在建工程--工程物资
　　　　　　　贷：专项物资

　　21、专项工程支出
　　新制度取消此科目，调帐时，应将"专项工程支出"进行相应调整后，将其余额转入"在建工程"中去。
　　22、专项应收款
　　新制度取消此科目，调帐时，应将"专项应收款"分别转入"应收帐款"和"其他应收款"中。
单位如将投资借款的应计利息计入"专项应收款"科目的，在进行上述调帐前应先将这部分利息冲减"专用基金"或转入"待摊费用"或"递延资产"科目。
　　23、收益分配
　　新制度将原制度中的"收益分配"分解为"利润分配"和"投资收益"由个科目。将原制度中的"收益分配"和"分给其他单位的利润"在"利润分配"科目中核算，将"其他单位交来的利润"纳入"投资收益"科目核算。
调帐时、对已计入有关专用基金科目的债券利息收入不予调整；将"其他单位交来的利润"的余额和"分给其他单位的利润"的余额转入"利润分配"科目。建新帐时，再按新制度处理。
　　24、业务支出
　　新制度取消"业务支出"科目，建立"营业成本"、"营业费用"、"管理费用"和"财务费用"等。因业务支出年末没余额，那么新帐可直接建。
　　25、税金
　　新制度设置了"营业税金及附加"科目。此科目包括各项经营业务负担的税金与教育附加。调帐时，对已计入"税金"科目并已结转利润的有关税金均不调整，直接按新制度的要求设置科目。
　　26、其他支出
　　新制度用"营业外支出"科目替代老制度中的"其他支出"科目，内容有所变化。调帐时，直接建新帐。
　　27、固定基金、流动基金、外单位投入资金、专用基金一更新改造基金
　　新制度取消了以上科目，而设置了"实收资本"科目。调帐时：将"专项工程支出"科目中的待转已完工程支出中的实际成本与固定基金对冲，
　　　　　　借：固定基金
　　　　　　　　贷：专项工程支出
　　将"专项工程支出"科目中的待转已完工程记录的应计利息、固定资产投资方向调节税、耕地占用税等不构成固定资产价值的其他支出，冲减专用基金。
　　　　　　借：专用基金
　　　　　　　　贷：专项工程支出
不足部分，　借：待摊费用或递延资产
　　　　　　　　贷：专项工程支出
按上述规定及专用基金调整顺序调整后，再将上述科目的余额转入实收资本中，
　　　　 分录：
　　　　　　借：固定基金
　　　　　　　　流动基金
　　　　　　　　外单位投入资金
　　　　　　　　专用其余一更新改造基金
　　　　　　　　贷：实收资本
　　28、折旧
　　调帐时，直接把"折旧"科目的余额转入"累计折旧"科目。
　　29、投入专项资金
　　原制度中的此科目主要核算单位由上级和财政部门拨给的各项专用款项，并且主要用购置设备、扩建、改建等，在调帐时，将其余额转入实收资本。
　　30、专项借款、流动资金借款
　　新制度取消了上述科目，增设"短期借款"和"长期借款"科目。调帐时，分析"专项借款"和"流动资金借款"的余额，属于一年内需偿还的，转入"短期借款"，
　　　　　分录为：
　　　　　借：专项借款或流动资金借款
　　　　　　　贷：短期借款
属于一年以上偿还，转入"长期借款"，
　　　　　 分录为：
　　　　　借：专项借款或流动资金借款
　　　　　　　贷：长期借款
　　31、进销差价
　　新制度未设置此科目，库存商品采用售价核算的企业，应增设"商品进销差价"科目，调帐时，将"进销差价"科目的余额转入"商品进销差价"科目。
　　32、预提费用
　　新老制度均设置此科目，且内容一致。
　　33、应付款
　　调帐时，把"应付款"的余额直接转入"应付帐款"中去。
　　34、其他应付款
　　新老制度都有此科目，但核算内容有所变化。调帐时，应将"其他应付款"科目余额直接沿用。
　　35、应交税全
　　新老制度都有此科目，但核算内容有变化。调帐时，将余额直接沿用。
　　36、应付工资
　　新老会计制度都有此科目，直接沿用。
　　37、应交调剂基金
　　新制度取消此科目，调帐时，将"应交调剂基金"的余额转入"应付利润"科目。
　　38、应付工程款
　　新制度取消此科目，调帐时，将余额转入"应付帐款"中去。
　　39、专项应交款、专项应付款
　　新制度取消了这两个科目。调帐时，对于专项应交款中的能交基金和预算调节基金，直接转入"其他应交款"科目。
　　对于专项应付款，分析其余额，如属于融资租入固定资产应付款及其他长期应付款转入"长期应付款"，
　　 分录：
　　　　　借：专项应付款
　　　　　　贷：长期应付款
　　其他部分分别按其性质转入"应付帐款"和"其他应付款"科目。
　　40、收益
　　新制度用"本年利润"科目取代了"收益"科目。调帐时，因"收益"年终无余额，直接建"本年利润"的新帐。
　　41、业务收入
　　新制度用"营业收入"替代老制度中的"业务收入"科目，内容基本相同，调帐时，直接建新帐。
　　42、其他收入
　　新制度用"营业外收入"替代老制度中的"其他收入"科目，核算内容有所变化。调帐时，直接建新帐。
　　43、坏帐准备
　　新制度设置"坏帐准备"科目。计提坏帐准备的企业应于年度终了，按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备、调帐时，已经超过三年以上收不回的应收帐款。应在"应收帐款"科目单独核算，经批准后分期处理。
　　44、固定资产清理
　　新制度设置"固定资产清理"科目。企业应对已转入清理的固定资产分别情况进行处理：
　　凡属已转入清理并且自"固定资产"科目转销，在备查簿中进行登记的固定资产，不再转入"固定资产清理"科目。如以后再发生变价收入或清理费用时，再记入"固定资产清理"科目，变价收入大于清理费用的部分转人营业外收入；变价收入小于清理费用部分，列作营业外交出。
　　45、资本公积
　　新增科目，直接建新帐。
　　46、盈余公积
　　新增科目，直接建新帐。
　　47、无形资产
　　新增科目，直接建新帐。
　　48、应付债券
　　新增科自，直接建新帐。
　　49、应付福利费
　　新增科目，直接建新帐。
　　50、其他货币资金
　　新增科目，直接建新帐。


　　　　　　　一九九四年一月十八日

新疆维吾尔自治区人大常委会


新疆维吾尔自治区土地监察条例
新疆维吾尔自治区人大常委会


1997年12月11日新疆维吾尔自治区第八届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过


第一条 为加强土地监察工作，及时、正确查处违反土地管理法律、法规的案件（以下简称土地违法案件），保障土地管理法律、法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国土地管理法》、《新疆维吾尔自治区实施〈土地管理法〉办法》和有关法律、法规，结合自治区实际，制定本条例
。
第二条 本条例所称土地监察，是指县级以上人民政府土地管理部门依法对本行政区域内的单位和个人执行和遵守土地管理法律、法规的情况实施监督检查，并对违反土地管理法律、法规的行为进行处罚的行政执法活动。
第三条 土地监察工作实行以预防为主、预防与查处相结合的方针，坚持依法、公正、公开的原则。
第四条 自治区人民政府土地管理部门主管全区的土地监察工作；州、市、县（市）人民政府、地区行政公署土地管理部门负责本行政区域内的土地监察工作。市、县（市）土地管理部门可以依法委托市辖区、乡（镇）土地管理机构实施土地监察的具体工作。
计划、建设、农业、林业、畜牧、水利、地矿、环保、工商、公安等部门按照职责分工，依法做好各自的执法工作，并协同土地管理部门做好土地监察工作。
第五条 新疆生产建设兵团在自治区人民政府统一领导下，依照本条例对兵团系统内使用的土地履行土地监察职责，其负责土地监察工作的机构在业务上接受自治区人民政府土地管理部门的领导。兵团各师（局）负责土地监察工作的机构接受当地人民政府及其土地管理部门的业务指导

和监督。
兵团系统在城镇规划区内使用的土地，由当地人民政府土地管理部门履行土地监察职责。
第六条 各级人民政府应当加强对土地监察工作的领导，支持土地管理部门依法行使土地监察职权，做好土地监察工作。
第七条 任何单位和个人必须遵守土地管理法律、法规，对违反土地管理法律、法规的行为有权予以抵制、检举和控告。
各级人民政府或者土地管理部门对在土地监察工作中做出显著成绩的单位和个人给予表彰、奖励。
第八条 县（市）以上人民政府土地管理部门依法对下列事项实施监察：
（一）保护耕地和开垦荒地情况；
（二）年度建设用地计划执行情况和建设用地的审批、征用及使用情况；
（三）国有土地使用权的划拨、出让、转让、出租、抵押、终止情况；
（四）集体土地非农建设用地情况；
（五）土地使用权出让金、征地费和其他有关费用的收缴、管理和使用情况；
（六）土地权属登记和发证情况；
（七）土地开发利用和土地复垦情况；
（八）土地管理法律、法规规定的其他监察事项。
第九条 土地管理部门应当建立健全土地监察工作制度，定期和经常性地对土地管理法律、法规的执行情况进行监督检查，并向本级人民政府和上级土地管理部门报告工作。
第十条 土地监察工作人员应当忠于职守，清正廉洁，秉公执法。
土地监察工作人员应当保持相对稳定。
第十一条 对土地监察工作人员依法执行公务的行为，任何单位和个人不得拒绝、阻碍，不得打击报复土地监察工作人员和举报人。
第十二条 土地监察工作人员执行土地监察职务时不得少于两人，并应当着装整齐，文明执法，佩戴统一标志，出示执法证件，使用规范的土地执法文书。
第十三条 土地监察工作人员在查处土地违法案件时，可以依法询问当事人和证人，查阅、摘录、复印有关资料，进行土地勘查和测量，对用于实施违法行为的器械、工具、设备等可以依法实施先行登记保存的行政措施，并有权责令停止违法行为，必要时可以提请司法机关对违法行为
人采取强制措施。
第十四条 土地管理部门对土地违法案件的当事人依法实施行政处罚，对违反土地管理法律、法规的国家工作人员可以向有关部门建议给予行政处分；行政监察机关和有关部门应当按照管理权限调查处理，并及时将处理结果告知土地管理部门。
第十五条 土地违法案件由土地违法行为发生地的县（市）以上土地管理部门按照国家和本条例有关级别管辖的规定分别予以管辖。管辖权不明或者有争议的，由其共同的上一级人民政府指定管辖。
第十六条 自治区土地管理部门管辖下列案件：
（一）州、市（地）人民政府及其土地管理部门超越批准权限批准和其他非法批准占用土地的案件；
（二）在全区有重大影响的土地违法案件；
（三）自治区人民政府和国务院土地管理部门交办的土地违法案件。
第十七条 州、市（地）土地管理部门管辖本行政区域内的下列案件：
（一）县级人民政府及其土地管理部门超越批准权限批准和其他非法批准占用土地的案件；
（二）在本行政区域内有重大影响的土地违法案件；
（三）同级人民政府和上级土地管理部门交办的土地违法案件。
第十八条 县、市人民政府土地管理部门管辖本行政区域内的土地违法案件。
第十九条 上级土地管理部门认为必要时，可以直接管辖下级土地管理部门管辖的土地违法案件。
第二十条 上级土地管理部门应当指导和督促下级土地管理部门依法查处土地违法案件。上级土地管理部门发现下级土地管理部门对其管辖的土地违法案件不查处、不及时查处或者查处不力的，应当发出土地违法案件查处督办通知，限期查处；发现下级土地管理部门实施的土地行政行
为违法、不当时，应当责令其纠正，不纠正的，依法予以撤销或者变更其作出的违法、不当决定。
第二十一条 上级土地管理部门发现下级人民政府实施违法、不当的土地行政行为，应当告知并督促其主动纠正；不纠正的，上级土地管理部门可以提请本级人民政府撤销或者变更其作出的违法、不当决定。
第二十二条 违反土地管理法律、法规，有下列情形之一的，土地管理部门应当立案查处：
（一）未经批准或者采取欺骗手段骗取批准非法占用土地的；
（二）买卖或者以其他形式非法转让土地的；
（三）临时用地期满拒不归还的；
（四）土地开发者、使用者未采取有效措施致使土地沙化、盐渍化、水土流失和耕地荒芜的；
（五）拒报、瞒报土地交易价额的；
（六）非法占用或者挪用、私分土地使用权出让金、征地费和其他有关费用的；
（七）转让、出租集体土地使用权用于非农业建设的；
（八）低于国家和自治区规定的出让金下限出让国有土地使用权的；
（九）擅自改变批准的用途使用土地，以及在临时用地上修建永久性建筑物的；
（十）经批准使用的土地连续闲置超过两年的；
（十一）擅自转让、出租、抵押以划拨方式取得的土地使用权的；
（十二）擅自改变基本农田保护区保护标志的；
（十三）违反土地管理法律、法规的其他行为。
第二十三条 违反土地管理法律、法规进行工程建设施工的单位和个人，在收到土地管理部门发出的责令停止违法行为通知书后，拒不停止违法行为的，由土地管理部门会同有关部门对其在抢占土地上继续违法施工的建筑物、地面附着物和其他设施依法予以拆除，并可依法查封用于施
工的机械设备、建筑材料。
第二十四条 行政机关实施的行政行为具有下列情形之一的，上级土地管理部门应当宣布其行为无效，并可依照干部管理权限提请有关机关对主管领导和有关责任人员予以行政处分；给当事人造成经济损失的，应当依法承担赔偿责任：
（一）无权批准或者越权批准占用土地，以及突破年度土地开发利用计划和建设用地计划批准使用土地的；
（二）违反土地审批管理权限，以化整为零方式批准用地，或者将耕地作为非耕地批准用于非农业建设的；
（三）违反批准文件确定的出让条件出让国有土地使用权的；
（四）对未依法办理土地使用审批手续或者未缴讫土地使用权出让金者核发土地使用权证书的。
第二十五条 对违反土地管理法律、法规应当给予行政处罚的行为，由土地管理部门依照土地管理法律、法规的规定进行处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十六条 阻挠、干涉、妨碍土地监察工作人员依法履行土地监察职责的，或者打击报复土地监察工作人员和违法行为的举报人的，由土地管理部门提请其所在单位或者有关部门给予行政处分；违反治安管理处罚规定的，由公安机关给予处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事
责任。
第二十七条 土地监察工作人员玩忽职守、▲用职权、徇私舞弊、索贿受贿的，由其所在单位给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到行政处罚决定之日起15日内，向作出行政处罚决定机关的同级人民政府或者上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。当事人逾期不申
请复议、不提起诉讼、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
第二十九条 本条例具体应用中的问题由自治区土地管理部门负责解释。
第三十条 本条例自公布之日起施行。



1997年12月11日