北京市财政局


北京市财政局转发财政部关于印发地方财政周转金会计制度（试行）的通知
北京市财政局



各区县财政局：
现将财政部财地字（1996）213号文《地方财政周转金会计制度》转发给你们，请遵照执行，执行中的有关问题请与北京市财政资金管理分局联系。

财政部关于印发《地方财政周转金会计制度（试行）》的通知财地字〔1996〕213号
各省、直辖市、自治区、计划单列市财政厅（局）：
为进一步规范地方财政周转金管理，保证清理整顿财政周转金工作顺利进行，现将《地方财政周转金会计制度（试行）》印发给你们。请结合本地区实际情况，切实做好财政周转金的清理整顿工作，并将执行情况及时报我部。

地方财政周转金会计制度（试行）

第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济的需要，加强地方财政周转金的管理，规范地方财政周转金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《地方财政周转金管理暂行办法》的有关规定，特制定本制度。
第二条 地方财政周转金会计是地方各级财政部门核算、反映和监督各级财政周转金的专业会计。
第三条 地方财政周转金会计的会计年度和月份划期，按公历起讫时间确定。每年一月一日开始，十二月三十一日终止。
第四条 地方财政周转金会计记帐采用借贷记帐法。
第五条 地方财政周转金会计核算以人民币为记帐本位币。有外币收支的应按照国家银行公布的当日人民币外汇汇率折成人民币记帐，同时记录外币收支。
第六条 地方财政周转金会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区可同时使用少数民族文字。
第七条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计人员工作规则》处理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

第二章 一般原则
第八条 地方财政周转金的会计核算应统一由各级财政的预算部门或专门机构（以下通称地方财政周转金管理机构）办理。
第九条 地方财政周转金会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映收支状况和结果。
第十条 地方财政周转金会计信息，应当满足上级财政周转金管理机构和本级管理机构内部及有关方面管理、监督和决策的需要。
第十一条 地方财政周转金会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
第十二条 地方财政周转金会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况，原因和对会计报表中有关数字的影响在会计报告中说明。
第十三条 地方财政周转金会计核算，应当及时进行。
第十四条 地方财政周转金会计信息应当清晰明了，便于理解。
第十五条 对于重要的经济业务，应当单独反映。
第十六条 地方财政周转金会计核算以“收付实现制”为基础。

第三章 资 产
第十七条 地方财政周转金会计核算的资产是地方财政周转金管理机构掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括银行存款、财政周转金放款、借给下级周转金、待处理周转金、暂付款等。
第十八条 地方财政周转金应在中国人民银行批准的金融机构（以下简称金融机构）开设计息的存款户。
银行存款应按实际发生数及时入帐。
第十九条 财政周转金放款是指财政周转金管理机构贷放给借款单位的周转金。
周转金放款的贷放和回收，应按实际发生数及时入帐。
第二十条 借给下级周转金是指本级财政借给下级财政供周转使用的资金。
借给下级周转金的借出和收回，应按实际发生数及时入帐。
第二十一条 待处理周转金是指周转金放款经初步审计已成呆帐，但尚未按《地方财政周转金呆帐处理暂行规定》的程序报批，以及因生产经营停止、项目停建等因素，暂时不能收回的周转金。
第二十二条 凡符合《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》规定的，经审定借款的财政部门按《办法》规定的有关条款，作出呆帐处理的决定后，冲减待处理周转金。
第二十三条 暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。
暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。

第四章 负 债
第二十四条 地方财政周转金会计核算的负债是地方财政周转金管理机构承担的，能以货币计算、需以资产偿付的债务。包括：借入上级周转金、暂存款等。
第二十五条 借入上级周转金是指从上级财政部门借入的周转资金。
借入上级周转金按实际借入和归还数及时入帐。
第二十六条 暂存款是指收到不明性质款项和其他暂收或应付的待结算款项。
暂存款应及时清理，不得长期挂帐。
暂存款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。

第五章 基金及结余
第二十七条 地方财政周转金会计核算的基金及结余是各级财政周转金管理机构掌管的财政周转基金、待处理基金、占用费及利息结余等。
第二十八条 财政周转基金是地方财政用来进行有偿周转使用的基本金。
财政周转基金以财政实际拨入数、“占用费及利息结余”实际转入数及由“待处理基金”转入和转出数入帐。
第二十九条 待处理基金是按第二十一条规定暂列为“待处理周转金”后，相应从“财政周转基金”转入的资金。
待处理基金在“待处理周转金”的转入、收回和批准作为呆帐核销时同时入帐。
第三十条 占用费及利息结余是地方财政周转金使用过程中所得的占用费收入和利息收入减去支付的资金占用费、委托放款手续费及按规定开支业务经费后的余额。原则上在年终结算一次。
占用费及利息结余不得出现红字。

第六章 收 入
第三十一条 地方财政周转金会计核算的收入是指财政周转金管理机构收取的资金占用费收入及利息收入等。
第三十二条 资金占用费收入是指因财政周转金放款和借给下级周转金而收取的资金占用费收入。
资金占用费收入按实际收入数及时入帐。
第三十三条 利息收入指地方财政周转金管理机构在银行存款的利息。
利息收入按实际收入数及时入帐。

第七章 支 出
第三十四条 地方财政周转金会计核算的支出是指财政周转金管理机构在开展业务中发生的必要费用开支。包括资金占用费支出、手续费支出及业务费支出。
第三十五条 资金占用费支出是因借入上级周转金而付给上级财政周转金管理机构的占用费。
资金占用费支出按实际支出数及时入帐。
第三十六条 手续费支出是因委托银行放款而付给的手续费。
手续费支出按实际支付数及时入帐。
第三十七条 业务费支出是地方财政周转金管理机构的业务活动经费。包括项目评估费、专家咨询费、财会用品费等。
业务费支出按实际支出数及时入帐。

第八章 会计科目
第三十八条 核算地方财政周转金的会计科目如下表
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顺序 编码 科目名称 顺序 编码 科目名称
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一、资产类 三、基金及结余
8 322 财政周转基金
1 103 银行存款 9 333 待处理基金
2 131 财政周转金放款 10 337 占用费及利息结余
3 132 借给下级周转金 四、收入类
4 133 待处理周转金 11 431 资金占用费收入
5 134 暂付款 12 432 利息收入
二、负债类 五、支出类
13 531 资金占用费支出
6 232 借入上级周转金 14 532 手续费支出
7 234 暂存款 15 533 业务费支出
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第三十九条 地方财政周转金会计应按下列规定使用会计科目。
一、财政周转金会计应按本制度规定设置和使用会计科目。没有相应会计事项的，可以不设。因外币往来发生汇兑损溢的，可相应设置“其他收入”和“其他支出”科目。
明细科目除本制度已有规定者外，可以根据需要，自行设置。
二、为便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目、实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编号。各级财政周转金管理机构不得随便改变或打乱重编。在各类会计科目之后留有空号，供增设会计科目及编号之用。在编制会计凭证和登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填
列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。
第四十条 资产类科目使用说明
第103号 银行存款
1．本科目核算存在金融机构的各种款项。
2．本科目借方，记存款增加数；贷方，记存款减少数。借方余额反映实际的银行存款数。
3．地方财政周转金会计可在有关的专业银行存款，并按规定计息。
4．本科目应按开户银行分别设置“银行存款明细帐”，根据收付款凭证和业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。并定期与银行核对。月份终了，帐面结余与“银行对帐单”余额之间如有差额，必须查明原因进行处理，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置明细帐。
第131号 财政周转金放款
1．本科目核算财政周转金的贷放和回收。
2．本科目借方，记贷出数；贷方，记收回本金数及转入“待处理周转金”数。借方余额反映贷出尚未收回数。
3．本科目应按管理部门和资金贷出的不同用途设置“财政周转金放款明细帐”进行分户、分管理部门、分项目核算。
第132号 借给下级周转金
1．本科目核算借给下级财政周转金的借出和回收。
2．本科目借方，记借给下级财政的周转金数；贷方，记还来或冲转数。借方余额反映下级财政尚未归还数。
3．本科目按下级财政名称和管理部门设置“借给下级周转金”明细帐。
第133号 待处理周转金
1．本科目核算财政周转金管理机构所放款项，逾期难以收回，按第二十一条规定，暂时挂帐的资金。
2．本科目借方，记经批准由“财政周转金放款”转入数；贷方，记清理收回和按《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》作呆帐处理数。借方余额反映尚在清理的“待处理周转金”。
3．本科目应按欠款单位和管理部门名称设置“待处理周转金明细帐”。
4．本科目与“待处理基金”为对应科目。
第134号 暂付款
1．本科目核算暂付待结算及其他应收款项。
2．本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。
3．本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。
第四十一条 负债类科目使用说明
第232号 借入上级周转金
1．本科目核算向上级财政借入周转金的借入和归还。
2．本科目借方，记归还或冲转数；贷方，记向上级财政借入数。贷方余额反映尚应归还上级财政的周转金数。
3．本科目可根据需要，按借入单位名称和资金性质设置“借入上级周转金明细帐”。借入单位少的可以不设。
第234号 暂存款
1．本科目核算收到不明性质和暂时存入的待结算款项及其他暂存和应付款项。
2．本科目借方，记付出或转帐数；贷方，记暂存和应付发生数。贷方余额反映尚未结算清理款。
3．本科目应按单位名称设置“暂存款明细帐”。
第四十二条 基金及结余类科目说明
第322号 财政周转基金
1．本科目核算财政周转基金的设置、增加和减少。
2．本科目借方，记财政收回数和经批准转作待处理数；贷方，记设置、增拨和年终由占用费及利息结余转入等增加数，贷方余额反映实有的财政周转基金。
3．本科目应按周转金的管理部门和资金性质设置“财政周转基金明细帐”。
第333号 待处理基金
1．本科目核算因周转金放款转入待处理而发生的基金结转事项。
2．本科目借方，记收回和经批准转作呆帐处理数；贷方，记经批准由“财政周转基金”转入数。贷方余额反映尚待清理的待处理基金。
3．本科目与133号“待处理周转金”为对应科目，一般不再设明细帐。
第337号 占用费及利息结余
1．本科目核算资金占用费及利息收入扣除相应的支出后的结余。
2．本科目借方，记年终（或季末）从“资金占用费支出”、“手续费支出”和“业务费支出”科目转入数；贷方，记年终从“资金占用费收入”和“利息收入”科目转入数。贷方余额反映占用费及利息结余。
“占用费及利息结余”经审核无误后，年终应全部转作财政周转基金。转帐时，借记本科目，贷记“财政周转基金”。转帐后本科目应无余额。
3．本科目不设明细帐。
第四十三条 收入类科目使用说明
第431号 资金占用费收入
1．本科目核算地方财政周转金管理机构收取的资金占用费收入。
2．本科目借方。记退还数；贷方，记收入数。平时，贷方余额反映累计收入数。年终，本科目贷方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的贷方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目可根据需要设置明细帐。
第432号 利息收入
1．本科目核算周转金存款的利息收入。
2．本科目借方，记退回或转出数；贷方，记收入数。平时，贷方余额反映利息收入的累计数。年终，本科目贷方余额转入“占用费及利息结余”的贷方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目按实际需要设置明细帐。
第四十四条 支出类科目使用说明
第531号 资金占用费支出
1．本科目核算因借入上级财政周转金所支付的资金占用费。
2．本科目借方，记支出数；贷方，记误支收回数或转出数。平时，借方余额反映资金占用费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目可根据需要设置明细帐。
第532号 手续费支出
1．本科目核算办理委托银行放款手续，按委托合同支付的手续费。
2．本科目借方，记支出数；贷方，记收回或转出数。平时，借方余额反映手续费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目按实际需要设明细帐。
第533号 业务费支出
1．本科目核算地方财政周转金管理机构按规定开支的各项费用支出。
2．本科目借方，记实际支出数，贷方，记收回或转出数。平时，借方余额反映业务费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目应按支出项目设置“业务费支出明细帐”。明细科目应根据财政部有关规定结合本机构实际情况设置。

第九章 年终结算和结帐
第四十五条 地方财政周转金会计每月结帐一次，并在年度终了前，对各项帐目、资金和财物进行全面清理和结算。在此基础上办理年度结帐，结束当年帐务。
结帐的具体方法，按《会计人员工作规则》办理。
第四十六条 年终清理结算的主要事项如下；
一、清理各项借贷款项，核对各户贷款余额。
二、核对上下级财政周转金的借入借出款项，做到帐帐相符。
三、清理往来款项，尽可能结清应收应付款。
四、清查资金，做到帐实相符。
第四十七条 经过年终清理和结算，记齐帐目后，即可进行年终结帐。年终结帐一般分为年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，依次作帐。
一、年终转帐。首先算出12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结帐前的资产负债表，经试算平衡后，将“资金占用费收入”、“利息收入”、“资金占用费支出”、“手续费支出”、“业务费支出”科目余额转入“占用费及利息结余”科目，得出本年的“占用费及
利息结余”数。最后将“占用费及利息结余”科目的余额全部转入“财政周转基金”科目中。
二、结清旧帐。将转帐后无余额的帐户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“全年累计数”下的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐、旧帐结束。
三、记入新帐。根据本年度总帐、明细帐各个帐户的余额，编制年终“资产负债表”和有关明细表。将表列各帐户的年终余额数（不编制记帐凭单），直接记入新年度总帐和明细帐各帐户预留的空行余额栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

第十章 会计报告
第四十八条 会计报告是反映财务状况的书面文件，由各种报表和文字说明组成。地方财政周转金会计的会计报表有：资产负债表、占用费及利息结余表、财政周转金放款、借款回收情况表及其他附表等。
第四十九条 资产负债表是反映在某一特定日期资金活动状况的报表。
本表的项目，按资产、负债、和基金及结余的类别，分别列示。在编制和报送月、季报表时，还应列示收入、支出类项目。
第五十条 占用费及利息收支结余表是反映占用费和利息收入及其相应的支出状况和结果的报表，它同时考核业务费支出情况。应列示各项收支发生数及结余数额。
第五十一条 财政周转金放款、借款回收情况表是反映财政周转金投向及周转情况的报表。按财政周转金放款明细帐和待处理周转金明细帐分项列示。并同时列示借给下级周转金的总数，以反映周转金运用的全貌。
第五十二条 其他报表及附表，由上级财政临时布置。各级财政周转金管理机构根据本地实际需要，可增加必要的报表或指标，但向上级财政周转金管理机构报送时，必须按本制度规定报表的格式、内容、口径汇总和报送。
第五十三条 地方财政周转金管理机构应按规定期限向上级财政周转金管理机构和本级财政预算部门报送报表。报送的日期和份数由上级财政周转金管理机构规定。
第五十四条 地方财政周转金会计在编制、汇总报表时，应编写报表说明书。报表说明书的内容主要包括报表编制说明和报表分析说明两个部分。

第十一章 会计电算化
第五十五条 地方财政周转金会计要熟练掌握微机操作。周转金会计电算化软件，必须符合本制度规定的核算方法，并经省以上财政部门鉴定通过后，方可投入使用。

第十二章 附 则
第五十六条 本制度解释权属中华人民共和国财政部。
第五十七条 各省、自治区、直辖市可根据本地情况制订核算办法或补充规定，并报财政部备案。
第五十八条 本制度从1996年1月1日起执行。各地、各部门原订的各种周转金会计制度、有偿资金会计制度财政信用会计制度等，凡与本制度有抵触的，同时停止执行。

附件一：会计报表格式及编制说明
资 产 负 债 表 表一
编报单位： 年 月 日 金额单位：元／角／分
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 科 目 名 称 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜ 科 目 名 称 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜资产 ｜ ｜ ｜负债 ｜ ｜ ｜
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｜ 银行存款 ｜ ｜ ｜ 借入上级周转金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 财政周转金放款 ｜ ｜ ｜ 暂存款 ｜ ｜ ｜
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｜ 借给下级周转金 ｜ ｜ ｜基金及结余 ｜ ｜ ｜
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｜ 待处理周转金 ｜ ｜ ｜ 财政周转基金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 暂付款 ｜ ｜ ｜ 待处理基金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 占用费及利息结余 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜支出 ｜ ｜ ｜收入 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 资金占用费支出 ｜ ｜ ｜ 资金占用费收入 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 手续费支出 ｜ ｜ ｜ 利息收入 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 业务费支出 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ 合 计 ｜ ｜ ｜
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主 管 会 计 年 月 日
编表说明：本表“年初数”，按上年最终资产负债表“年末数”填列，“期末数”按总帐科目当期余额填列。
占用费及利息收支结余表 表二
编报单位： 年 月 分（季） 金额单位：
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 项 目 ｜ 本 期 数 ｜ 累 计 数 ｜ 说 明 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜一、收 入 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 1．资金占用费收入 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 2．利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 3．…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 4．…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜二、支 出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 1．资金占用费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 2．手续费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 3．业务费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ （1）项目评估费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ （2）专家咨询费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ （3）…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 4．…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜三、结 余 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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编表说明：
1．本表反映财政周转金机构的收支情况及业务费支出的明细情况。其中：“本期数”反映报告当期（月或季）情况；“累计数”反映从年初截止报告期止的累计情况。
2．本表各项收支数，按总帐及明细帐的相应科目，以期末余额列“累计数”；以期末余额减上期期末余额列“本期数”；以本表的“收入”减“支出”等于“结余”。
财政周转金放款、借款回收情况表 表三
编报单位： 年 月 分（季） 金额单位：
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｜ ｜ ｜ 本 期 发 生 数 ｜ 待 处 理 ｜ ｜
｜ 科 目 ｜ 期 初 数 ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 期末数 ｜
｜ ｜ ｜ 借 出 数 ｜ 回 收 数 ｜ 周 转 金 ｜ ｜
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｜一、预算类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜二、工业类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜三、农业类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜四、商贸类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜

｜五、文教行财类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜六、预算外类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜七、外经类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜八、基本建设类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜九、社保类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜十、其他类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜其中：周转金放款小计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 借给下级周转金小计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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主 管 会 计 199 年 月 日 报出

编表说明：
1．本表所指放款是指贷放给用款单位的资金，借款是指向上级财政借入的资金。
2．本表“期初数”，上期本表的“期末数”填写；“本期发生额”按“财政周转金放款明细帐”“待处理周转金”明细帐有关明细项目及总帐“借给下级周转金”科目的本期发生数填写，“期末数”应与有关各帐的相应余额相同。
3．本表科目的“类”和“项”，应按财政部有关规定设置；需要设“目”者，由各地自选规定

附件二：凭 证
一、地方财政周转金会计必须根据经审核无误的原始凭证编制记帐凭单，根据记帐凭单和原始凭证登记明细帐。做到收支有据，责任清楚。
二、地方财政周转金会计的原始凭证主要有：
1．放（借）款合同、借据；
2．开户银行转来的各种收款、付款回单，资金占用费和利息清单（或入帐通知单）；
3．各支付凭证；
4．往来结算凭证；
5．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
三、记帐凭证一般格式如下：
记 帐 凭 证
199 年 月 日 顺序号＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 摘 要 ｜ 借方科目 ｜ √ ｜ 贷方科目 ｜ √ ｜ 金 额 ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜附
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜单
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜据
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜张
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计 记帐 复核 制单

四、记帐凭单的填制和使用，按《会计人员工作规则》办理。

附件三：帐 册
地方财政周转金会计一般应设置：日记帐、总帐、明细帐等。
一、日记帐反映贸币资金的收入和付出，财政周转金会计只设银行存款日记帐。
二、总帐反映资金活动的总括情况、平衡帐务、控制和核对各项明细帐。
三、明细帐对各科目进行明细核算，各明细帐的设置要求，按本制度各科目的使用说明办理。
四、帐簿可使用通用的三栏式和多栏式，各地可根据具体情况自行设置。

附件四：分 录 举 例

会 计 事 项 借方科目 贷方科目
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一、拨入周转金的核算
1．收到预算拨入周转金 银行存款 财政周转基金
2．预算收回周转金 财政周转基金 银行存款
二、借入周转金的核算
3．收到上级财政借入周转金 银行存款 借入上级周转金
4．归还上级财政借入周转金 借入上级周转金 银行存款
5．上级通知免（或减）于归还时 借入上级周转金 财政周转基金
（注：此项分录系指因处理呆帐，原已从“财政周转基金”转入“待处理基金”情况的。
如原系代办上级项目贷款，而本级原作“借入上级周转金”入帐，未作“待处理”的，呆
帐经上级批准核销并减免部分原借周转金的，可作：借：借入上级周转金贷：财政周转
金放款）
三、委托银行放款的核算（委托放款形式多样，这里仅举一种例子）
6．收到银行付款回单 财政周转金放款 银行存款
7．收到用款单位还来放款 银行存款 财政周转金放款
8．收到用款单位交来资金占用费 银行存款 资金占用费收入
四、借出周转金的核算
9．将周转金借给下级财政 借给下级周转金 银行存款
10．收到下级财政归还的周转金 银行存款 借给下级周转金
11．收到下级财政付给的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
12．通知下级财政免（减）于归还时 财政周转基金 借给下级周转金
五、待处理周转金及待处理基金的核算
13．按规定转为待处理周转金时 待处理周转金 财政周转金放款
同时作 财政周转基金 待处理基金
14．经清理收回放款资金时 银行存款 待处理周转金
同时作 待处理基金 财政周转基金
15．经批准作呆帐核销时 待处理基金 待处理周转金
（上级借入周转金经上级直接核销并减免的，可参照第6例说明）
六、资金占用费收入和支出的核算
16．收到用款单位交来的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
17．收到下级财政交来的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
18．付给上级财政的占用费 资金占用费支出 银行存款
七、利息收入的核算
19．收到银行结算的存款利息 银行存款 利息收入
八、手续费支出的核算
20．付给委托银行的手续费 手续费支出 银行存款
九、业务费支出的核算
21．直接用存款支付业务费用时 业务费支出 银行存款
22．暂付给委托代管业务费部门时 暂付款 银行存款
23．代管业务费部门结报时 业务费支出 暂付款
十、往来帐户核算
24．暂支某项费用尚未结算 暂付款 银行存款
25．结算报支 ××支出 暂付款
26．结算收回余款解入银行 银行存款 暂付款
27．收到暂存款项 银行存款 暂存款
28．归还暂存款项 暂存款 银行存款
十一、占用费及利息结余的核算
29．将资金占用费收入转入 资金占用费收入 占用费及利息结余
30．将利息收入转入 利息收入 占用费及利息结余
31．将资金占用费支出转入 占用费及利息结余 资金占用费支出
32．将手续费支出转入 占用费及利息结余 手续费支出
33．将业务费支出转入 占用费及利息结余 业务费支出
十二、年终结转周转金本金的核算
34．将占用费及利息结余转入周转基金 占用费及利息结余 财政周转基金



1996年9月13日
河北省人民政府


河北省环境监测管理办法修正案


（2007年4月9日河北省人民政府第80次常务会议审议通过 2007年4月22日河北省人民政府令[2007]第5号公布 自公布之日起施行）　



（一）删去第六条。

（二）第七条改为第六条，并修改为：“从事环境监测的人员必须依照国家和本省有关规定，经技术考核后方可从事环境监测活动”。

（三）第八条改为第七条，并将第（一）项中的“警报”修改为“预警预报”。

（四）第十条改为第九条，并修改为：“已依法取得资质认定的承担机动车年检的单位，应当根据省环境保护行政主管部门的委托，按规范对机动车排气污染进行年度检测”。

（五）第十一条改为第十条，并将“考核”修改为“监督”。

（六）第十三条改为第十二条，并修改为：“环境监测网络的成员单位应当遵守国务院环境保护行政主管部门、省环境保护行政主管部门制定发布的环境监测技术规范、分析方法和有关质量保证、监测结果报告的规定，以及环境监测网络的章程和规章制度”。

（七）第二十一条改为第二十条，并修改为：“对依法应当保密的环境监测数据和资料，应当依照国家有关规定管理，并由环境保护行政主管部门根据需要统一向社会公布”。

（八）第二十二条改为第二十一条，并修改为：“违反本办法第二十条规定的，其环境监测数据和资料无效；对有违法所得的，由环境保护行政主管部门处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款，对没有违法所得的，处以一千元以上一万元以下的罚款。”

（九）根据以上修改，对本办法有关条文的顺序作相应调整。


附：河北省环境监测管理办法（2007年修正本）（2001年12月21日河北省人民政府令2001年第20号公布 根据2007年4月9日河北省人民政府第80次常务会议审议通过 2007年4月22日河北省人民政府令[2007]第5号公布 自公布之日起施行的《河北省环境监测管理办法修正案》修正）

第一条 为规范环境监测行为，发挥环境监测在环境保护中的作用，提高环境管理和环境决策水平，制定本办法。

第二条 本办法所称的环境监测，包括环境质量监测和污染源监测等监测行为。

本办法所称的环境质量监测，是指对大气、水、海洋、土地、矿藏、森林、草原、野生生物、自然遗迹、人文遗迹、自然保护区、风景名胜区、城市和乡村等影响人类生存和发展的各种天然和经过人工改造的自然因素质量的监测。

本办法所称的污染源监测，是指对生产、建设或者其他人类活动中产生污染环境的废气、废水、固体废弃物、粉尘、恶臭气体、辐射、噪声和振动等污染物的排放源的监测。

第三条 在本省行政区域内从事环境监测以及与环境监测有关的活动，必须遵守本办法。

第四条 县级以上人民政府应当加强对环境监测工作的领导，促进环境监测的规范化和标准化建设，提高环境监测为政府决策和环境管理工作服务的水平。

第五条 县级以上人民政府环境保护行政主管部门对本行政区域内的环境监测工作实施统一监督管理。

县级以上人民政府农业、水利、国土资源等有关行政主管部门和军队以及企事业单位，按照各自的职责，组织实施本系统和本单位的环境监测工作，并接受环境保护行政主管部门的业务指导和监督。

第六条 从事环境监测的人员必须依照国家和本省有关规定，经技术考核后方可从事环境监测活动。

第七条 环境监测机构在同级环境保护行政主管部门的领导和上级环境监测机构的指导下，按照规定的职责，负责实施下列环境监测工作：

（一）组织实施环境要素的监测和环境质量的预测、预报，向当地人民政府和环境保护行政主管部门提供发布环境状况公报和环境预警预报所需的环境指标及监测数据；

（二）对排污单位的污染物排放状况进行监督性监测，收集、汇总、分析和核实排污单位的污染物排放总量；

（三）建立环境监测档案和动态数据库，依照国务院环境保护行政主管部门和省环境保护行政主管部门的规定，上报环境统计资料和对环境质量、排污单位的监测数据；

（四）组织实施与环境污染事故的应急处理、环境污染纠纷的仲裁、企业污染环境的限期治理达标验收、建设项目环境影响评价，以及环境保护设施的竣工验收等工作有关的服务性监测。

未设置环境监测机构的地区，其环境监测工作由上一级环境监测机构负责。

第八条 省环境保护行政主管部门授权的环境监测机构负责对建设项目的环境影响后评估、环境保护产品、环境标志产品、有机食品、进出口商品，以及室内环境中的有关环境指标和生态指标进行监测。

第九条 已依法取得资质认定的承担机动车年检的单位，应当根据省环境保护行政主管部门的委托，按规范对机动车排气污染进行年度检测。

第十条 省环境保护行政主管部门和设区市环境保护行政主管部门应当会同有关部门，建立和管理本行政区域内的环境监测网络和污染事故应急监测网络，并对网络的运行情况以及网络成员单位执行国家和本省有关环境监测的规定、网络章程和规章制度的情况进行检查监督。

第十一条 环境监测网络是区域性的跨行业业务协作组织，由环境监测机构会同有关行政主管部门、军队及企事业单位从事环境监测的机构组成，承担有关的环境监测及其数据、资料的汇总、上报工作。

第十二条 环境监测网络的成员单位应当遵守国务院环境保护行政主管部门、省环境保护行政主管部门制定发布的环境监测技术规范、分析方法和有关质量保证、监测结果报告的规定，以及环境监测网络的章程和规章制度。

第十三条 发生环境污染事故后，环境监测机构应当立即派员赶赴现场实施应急监测，并按照国务院环境保护行政主管部门规定的期限上报监测报告。其中属于较大、重大和特大环境污染事故的，环境监测机构应当在24小时内上报监测报告。

第十四条 排污单位必须依照国家和本省的有关规定，对污染物的排放浓度和排放总量进行监测，并将监测数据和资料报当地环境保护行政主管部门和环境监测机构。不具备监测能力的排污单位，应当委托当地环境监测网络的成员单位进行污染物的排放浓度和排放总量的监测。

第十五条 排污单位的污染物排放口应当依照环境保护行政主管部门的规定进行设置，并能够保证环境监测工作的正常进行。

第十六条 经环境保护行政主管部门认定的环境质量监测点和污染物排放监测点，未经环境保护行政主管部门同意，任何单位和个人不得随意变动或者取消。

第十七条 环境监测机构实施环境监测工作时，被监测的单位和个人应当予以配合，提供必要的数据、资料和监测条件，不得以任何理由拒绝或者阻碍依法实施的环境监测工作。

第十八条 环境监测机构出具的监测数据和资料是进行政府决策和环境管理的依据。

环境监测机构必须如实、按期出具环境监测数据和资料，不得虚报、瞒报、拒报或者迟报。

任何单位和个人不得非法干预依法实施的环境监测工作或者伪造、篡改环境监测 数据和资料。

第十九条 经同级环境保护行政主管部门同意，环境监测机构和环境监测网络成员单位的主管部门可以向环境监测网络的成员单位调用环境监测数据和资料。但不得用于对外提供有偿服务和非环境监测方面的科学研究。

第二十条 对依法应当保密的环境监测数据和资料，应当依照国家有关规定管理，并由环境保护行政主管部门根据需要统一向社会公布。

第二十一条 违反本办法规定有下列行为之一的，其环境监测数据和资料无效；对有违法所得的，由环境保护行政主管部门处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款，对没有违法所得或者违法所得不能计算的，处以一千元以上一万元以下的罚款：

（一）未取得环境监测资质认证合格证书或者未按照环境监测资质认证合格证书的规定从事环境监测活动的；

（二）未取得环境监测人员上岗合格证书独立从事环境监测活动的；

（三）未经环境保护行政主管部门同意，向社会公布涉及环境质量的环境监测数据和资料，或者引用未经正式公布的环境监测数据和资料的。

第二十二条 环境监测机构开展服务性监测所需的费用，由被监测单位或者个人承担；对外提供用于经营性活动的监测数据和资料，可以依照国家和本省的有关规定实行有偿服务。

第二十三条 本办法自2002年2月1日起施行。